В этой статье я постараюсь осветить моменты, касающиеся трудовых отношений с иностранным гражданином, уплаты налогов и взносов за него и прочих обязательств работодателя либо заказчика работ (услуг) и иностранного гражданина. Сразу отмечу, что в данной статье пока не будет информации касательно «визовых» иностранцев, студентов, ВКС и иностранных граждан, являющихся индивидуальными предпринимателями.
Трудовая деятельность иностранных граждан регулируется статьями 13 – 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Иностранных граждан, работающих в РФ, можно разделить на 4 группы:
2) временно пребывающие иностранные граждане из стран, для которых установлен безвизовых въезд в РФ («безвизовые» иностранцы);
3) временно проживающие иностранные граждане (имеющие РВП);
4) постоянно проживающие иностранные граждане (имеющие ВНЖ).
Гражданам первой, третьей и четвертой группы получать каких-либо разрешений на работу не нужно. Граждане второй группы для осуществления трудовой деятельности обязаны получить патент. Для первой и второй группы целью визита в миграционной карте должна быть указана «работа». Второй и третьей группе запрещено работать либо оказывать услуги вне субъекта РФ, в котором получен патент либо РВП.
Трудоустройство иностранного гражданина осуществляется на основании трудового договора (ТД) либо договора гражданско-правового характера (договор ГПХ, гражданский правовой договор, ГПД).
Независимо от типа договора, работодатель либо заказчик работ (услуг) обязан в трехдневный срок с момента заключения соответствующего договора уведомить территориальный орган в сфере миграции (районный ОВМ по месту нахождения работодателя) о его заключении по форме Приложения № 13 к Приказу МВД России от 10.01.2018 № 11.
Указанное обязательство не распространяется при заключении ТД либо ГПД с гражданином Республики Беларусь (основание - Решение Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 № 4). Кроме того, в мае 2017 г. Верховный Суд РФ подтвердил, что о трудоустройстве граждан Республики Беларусь уведомлять ОВМ не требуется (вот здесь Решение).
Больше никакие госорганы уведомлять не нужно! ОВМ обязан самостоятельно уведомить остальные органы (в том числе ФНС) о заключении ТД или ГПД с иностранцем. Также не нужно уведомлять никого при заключении доп. соглашений в связи с изменением статуса иностранного гражданина (например, получены РВП или ВНЖ).
При расторжении ТД (ГПД) работодатель либо заказчик работ (услуг) так же обязан в трехдневный срок с момента расторжения соответствующего договора уведомить территориальный орган в сфере миграции (районный ОВМ по месту нахождения работодателя) о его расторжении по форме Приложения № 14 к Приказу МВД России от 10.01.2018 № 11.
Сам же иностранный гражданин обязан уведомить о своем трудоустройстве (предоставить копию ТД или ГПД) районный ОВМ по месту своего пребывания в течение 2-х месяцев после получения патента. И больше никогда не обязан уведомлять!
Прим. Вестника: если кто-то заинтересовался, почему так- можете ознакомиться >>>
❗️ Важно! Согласно полученному от Управления по вопросам внешней трудовой миграции ГУВМ МВД России разъяснению, после получения иностранным гражданином гражданства РФ, работодателю либо заказчику работ (услуг) достаточно заключить дополнительное соглашение к действующему договору, в котором будет прописано изменение документа, удостоверяющего личность, а также удалены из текста обязательные для договора с иностранным гражданином сведения.
Прим. Вестника: подробнее (дискуссия) >>>
Теперь рассмотрим, как производится уплата НДФЛ за иностранцев.
- предметом ГПД должны являться определенные услуги или работы, а не исполнение трудовой функции по профессии. Равно как и результатом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования и пр. Соответственно, и основанием для оплаты является акт выполненных работ (оказанных услуг);
- в договоре не нужно указывать распорядок дня, подчиненность и т.п.;
- порядок оплаты предполагает ее осуществлении по окончании производства работ (оказания услуг);
- договор должен носить разовый характер и иметь конечный срок действия.
Соблюдение этих условий позволить избежать подозрений и проверок со стороны контролирующих органов.
Примечание Вестника: Статья Виктории Козачек на эту тему >>>
Для второй группы работодатель имеет право получить уведомление от ФНС о возможности засчитывать авансовый платеж по НДФЛ, производимый иностранцем, в общей сумме НДФЛ. Получать такое уведомление необходимо отдельно в каждом налоговом периоде (каждый календарный год). Для его получения необходимо примерно через 3 недели после уведомления ОВМ о заключении ТД (ГПД) направить соответствующий запрос в ФНС. А далее – в течение налогового периода.
Размер НДФЛ для первой и второй групп составляет 13% с первого же дня работы (основания – ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, абзац 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Для третьей и четвертой групп принцип такой: если за календарный год, который предшествовал заключению ТД (ГПД), иностранец находился в РФ более 183 дней, он считается налоговым резидентом, и размер НДФЛ составит 13%. В противном случае до наступления такого момента – 30% (п. 2 ст. 207 НК РФ, п.п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
Как корректно высчитать, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом: сегодня 22.09.2017 года. Если в период с 22.09.2016 года иностранный гражданин находился в РФ более 183 дней, значит он - налоговый резидент. Далее предположим, что 01.10.2017 года иностранец уезжает в отпуск на 2 недели за пределы РФ. По возвращении бухгалтер хочет узнать, является ли он все еще налоговым резидентом. Для этого аналогично берется период с 15.10.2016 года и высчитывается, сколько дней этот иностранец находился в РФ .
И заключительный вопрос статьи – взносы за работников-иностранцев.
За граждан первой, третьей и четвертой групп по ТД либо ГПД взносы начисляются так же, как и за граждан РФ:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22% с дохода, составляющего не более 876 000 руб. за налоговый период, и 10% с дохода сверх этой величины;
- на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству – 2,9% с дохода, составляющего не более 755 000 руб. за налоговый период, а при доходе сверх этой величины взносы не начисляются;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1% от всей суммы дохода;
- на ОСС на травматизм – дифференцированная ставка в зависимости от вида деятельности организации – от 0,2% до 8,5% (чаще всего - нижняя граница).
За граждан второй группы взносы начисляются следующим образом:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22% с дохода, составляющего не более 876 000 руб. за налоговый период, и 10% с дохода сверх этой величины;
- на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству – 1,8% с дохода, составляющего не более 755 000 руб. за налоговый период, а при доходе сверх этой величины взносы не начисляются;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) – не начисляются;
- на ОСС на травматизм – дифференцированная ставка в зависимости от вида деятельности организации – от 0,2% до 8,5% (чаще всего - нижняя граница).
P.S. В дальнейшем статья будет дополняться информацией касательно тех категорий иностранных граждан, которые в ней не были затронуты.
